I. Требования к соблюдению налогового законодательства, стандарты определения ставок и правила выставления счетов в соответствии с законодательством для трех типов счетов-фактур.
(1)Счет-фактура на внутренние грузоперевозки (специальный счет-фактура с НДС 9%)
1. Правовая основаПостановление Государственной налоговой администрации № 99 [2015]; Цайшуй [2016] № 36 – Категория налога на транспортные услуги.
2. Эмитент An фактическая транспортная компанияНаличие разрешения на осуществление автомобильных грузоперевозок. Экспедиторы НЕ могут напрямую выставлять транспортные счета с комиссией 9%. Если экспедитор только взимает плату от имени вашей компании, фактическая транспортная компания должна выставить счет непосредственно вашей компании.
3. Стандарт налоговой ставкиНалогоплательщики из числа населения в целом:Специальный счет-фактура с НДС 9%Для мелких налогоплательщиков: ставка сбора 3%, сниженная до 1% до 31 декабря 2027 года.Выпуск облигаций, освобожденных от уплаты налогов, строго запрещен..
4. Обязательные примечания к счету-фактуре (проверяются регулярно)В поле для примечаний необходимо четко указать:место отправления, место назначения, номерной знак автомобиля и описание товараЕсли информации слишком много, можно приложить отдельный список;Отсутствие хотя бы одного пункта делает счет-фактуру не соответствующей требованиям.– недействительно для подачи заявления на возврат экспортного налога, не подлежит вычету из корпоративного подоходного налога, и входящий НДС не может быть зачтен.
5. Код классификации налоговТранспортные услуги – Наземные транспортные услуги
(2)Счет-фактура на оплату таможенного декларирования (специальный счет-фактура с НДС 6%)
1. Правовая основаУслуги по поддержке бизнеса – брокерские и агентские услуги (не подпадающие под действие освобождения от налога на международные грузоперевозки в соответствии с Постановлением Министерства финансов и SAT № 10 [2026]).
2. ЭмитентЛицензированный таможенный брокер. Если экспедитор взимает таможенные пошлины от имени компании, брокер обязан выставить отдельный детализированный счет-фактуру.
3. Стандарт налоговой ставкиНалогоплательщики из числа населения в целом:Специальный счет-фактура с НДС 6%.Для мелких налогоплательщиков: ставка сбора 3%.снижен до 1% до 31 декабря 2027 года.. Выпуск необлагаемых налогом облигаций запрещен..
4. Требования к выставлению счетовДолжен быть выдан отдельно;не могут быть объединеныс учетом портовых сборов или платы за грузоперевозки.
5. Код классификации налоговУслуги по поддержке бизнеса – таможенное брокерство. Рекомендуется указывать соответствующий номер таможенной декларации в примечаниях для упрощения сопоставления с налоговыми органами.
(3)Счета за портовые сборы (складские/подъемные/документационные/THC и т.д.)
1. Правовая основаУслуги логистической поддержки – портовые и доковые услуги. Они предоставляются во внутренних портах и по своей природе не являются трансграничными услугами, освобожденными от налогов.
2. Определение нормы (критически важно – различайте в зависимости от обстоятельств)
Портовые сборы не повсеместно освобождаются от налогов; их размер зависит от характера предоставляемой услуги.
| Сценарий | Налоговая ставка | Объяснение |
|---|---|---|
| Портовые сборынепосредственно связаны с международными перевозками(например, плата за погрузку, плата за обработку груза на терминале, ключевые звенья в международной цепочке экспедиторских услуг) | Имеет право на освобождение от налогов. | Необходимо соответствовать условиям освобождения от требований, изложенным в решении Цайшуй [2016] № 36. |
| Портовые сборы заимпортные товарыили дляобщие портовые услуги(например, хранение, плата за оформление документов, содержание ТГК и т. д.) | 6% облагается налогом | Не подпадает под действие исключений для международных экспедиторских услуг. |
Ключевой критерий: Подпадают ли портовые сборы под категорию «обработка и транспортировка, погрузка/разгрузка, складирование, вход/выход судна из порта, лоцманская проводка, швартовка и связанные с этим процедурные действия для клиента»? Если они подпадают под эту категорию и соответствуют условиям освобождения от НДС, может быть выставлен обычный счет-фактура, освобожденный от НДС; в противном случае должен быть выставлен специальный счет-фактура с НДС 6%.
3. ЭмитентМожет быть выдан экспедитором или оператором порта, но должен содержать отдельную детализацию портовых сборов.
4. Требования к выставлению счетовОписание НЕ должно быть расплывчато сформулировано как «плата за услуги»; следует указать следующие пункты: портовые сборы, сборы за обработку груза на терминале, сборы за подъем груза, сборы за хранение, сборы за оформление документации. Приложитеподробный список деталейСоответствующая партия таможенных деклараций, с указанием номера декларации и порта отправления.
5. Код классификации налоговУслуги логистической поддержки – портовые и доковые услуги.
6. Особый случай – Отмена освобождения от уплаты налога.Предприятия, предоставляющие услуги международной экспедиции грузов.может отказаться от налоговой льготыПри освобождении от уплаты НДС обычные налогоплательщики могут выставлять специальные счета-фактуры по НДС в размере 6%. Некоторые экспортные предприятия, стремящиеся получить налоговые вычеты по НДС, могут обратиться к экспедитору с просьбой отменить освобождение от НДС и выставить специальный счет-фактуру.
(4)Быстрая трехэтапная самопроверка правильности выставления налоговой ставки.
1. Разграничьте местоположение и характер предоставляемых услуг:
- Только агентствам, предоставляющим услуги по бронированию международных морских/воздушных грузоперевозок (из внутреннего порта в иностранный), разрешено выставлять обычные счета-фактуры, освобожденные от налогов, в рамках программы «Международные услуги по экспедированию грузов».
- Автомобильные перевозки от завода до порта внутри страны и таможенное декларирование являются услугами, облагаемыми налогом внутри страны; для них ОБЯЗАТЕЛЬНО должна быть установлена налоговая ставка, и они не подлежат освобождению от налога.
- Необходимо различать портовые сборы: сборы, непосредственно связанные с международными перевозками, могут быть освобождены от них; общие портовые услуги облагаются налогом в размере 6%.
2. Проверьте коды налоговой классификации (после внесения изменений в закон о НДС 2026 года):
С 1 января 2026 года в соответствии с новым законом о НДС бывшие категории «Современные услуги» и «Услуги для жизни» объединены в основную категорию «Производственные и жизненные услуги».
- ГрузоперевозкиТранспортные услуги – Наземные транспортные услуги = 9%.
- Таможенная декларация: Услуги поддержки бизнеса – Таможенно-брокерские услуги = 6% (ранее входили в состав современных услуг, теперь – в состав услуг для производства и жизнеобеспечения).
- Портовые сборы: Услуги логистической поддержки – Портовые и доковые услуги = 6% (ранее входили в состав современных услуг, теперь – в состав производственных и жизненных услуг).
- Только комиссионные сборы международного агентства по бронированию.Международные услуги по экспедированию грузов освобождены от налогов.
3. Определение соответствия эмитента критериям деловой активности:Экспедиторы могут претендовать на освобождение от налога только в отношении услуг по международному бронированию. Экспедиторы, не имеющие квалификации для осуществления транспортных операций, НЕ могут выставлять транспортные счета с 9% ставкой налога. Таможенное декларирование и портовые вспомогательные услуги определяются в соответствии с вышеуказанными правилами для определения статуса налогооблагаемого или освобожденного от налога субъекта.
II. Распространенное нарушение для малых и средних предприятий: экспедитор выставляет единый счет «За услуги, освобожденные от налогов» за все оказанные услуги – последствия в виде полной налоговой проверки.
(1)Прямое влияние на налоговые вычеты по экспортным налогам (основной объект аудита)
1. Отказ в предоставлении скидки / ее приостановка.Несоответствие представленных документов приводит к блокировке заявок на получение скидок на системном уровне; заявки на скидки, поданные впервые, или заявки предприятий, находящихся под усиленным контролем, будут приостановлены до получения соответствующих счетов-фактур.
2. Возврат уже выплаченных скидокНалоговые органы могут проводить проверку задним числом.до 3 лети потребовать полного возврата ранее предоставленных скидок, а также штрафов за просрочку платежа (0,05% в день), рассчитываемых с даты зачисления скидки.
3. Понижение рейтинга и включение в список рисковЧастые случаи несоответствия документов приводят к снижению кредитного рейтинга для получения экспортной скидки, что требует ручной проверки каждой последующей заявки и длительных циклов рассмотрения. В серьезных случаях право на получение экспортной скидки может быть приостановлено на 6–12 месяцев.
(2)Риски, связанные с вводом и подачей деклараций по НДС.
1. Полное обратное начисление НДС + дополнительный НДС и надбавки.Если в качестве налогового вычета ошибочно заявлен счет-фактура, освобождающий от налога и охватывающий налогооблагаемые товары в размере 6%/9%, то зачтенная сумма должна быть полностью аннулирована, а НДС, налог на содержание и строительство городских территорий, образовательные сборы и местные образовательные сборы должны быть возвращены.
2. Счет-фактура, помеченный как «Несоответствующее свидетельство».Если будет установлено, что экспедитор имелнеправильно заявленная льгота или неправильно выставленные счета-фактурыВ этом случае весь комплект счетов-фактур, освобожденных от налогов, будет помечен как ненормальный – ваша компания не сможет претендовать на налоговые вычеты и использовать их в качестве документации по себестоимости.
3. Совместная ответственность за содействие нарушениюЕсли ваша компания сознательно принимает счета-фактуры, освобожденные от уплаты НДС, за транспортные расходы, таможенные декларации или портовые сборы, которые подлежат уплате, налоговые органы могут посчитать, что она молчаливо позволила эмитенту уклоняться от уплаты НДС, что приведет к одновременному наложению штрафов на обе стороны.
(3)Риски, связанные с налоговыми вычетами по корпоративному подоходному налогу.
Несоответствующие требованиям налоговые вычеты по счетам-фактурам недействительны в соответствии с «Мерами по администрированию вычетов до уплаты налогов» и не могут быть вычтены из корпоративного подоходного налога. Соответствующие расходы должны быть добавлены к налогооблагаемому доходу с дополнительными штрафами за несвоевременную уплату корпоративного подоходного налога. Крупные корректировки могут привести к отдельной проверке корпоративного подоходного налога.
(4)Серьезные случаи – риск выставления фиктивных счетов.
Смешивание налогооблагаемой выручки с необлагаемой налогом выручкой с целью существенной недоплаты НДС представляет собой уклонение от уплаты налогов и некорректное выставление счетов. В случае крупных сумм дело передается в налоговую инспекцию, при этом на предприятие, финансового директора и его представителя налагаются административные штрафы; в серьезных случаях дело может быть передано в уголовное преследование.
III. Официальные разъяснения налоговых органов (выдержки из ключевых положений политики)
1. Разграничение внутренних налогооблагаемых услуг и международных освобожденных от налогообложения услуг (Уведомление Министерства финансов и Налоговой апелляционной комиссии № 10 [2026])С 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года освобождение от НДС распространяется на прямые или косвенные услуги международных экспедиторских агентств.Исключение распространяется только на услуги агентств по бронированию, осуществляющие трансграничные сделки.Внутренние грузоперевозки и таможенное декларирование НЕ освобождаются от таможенных пошлин.Портовые сборы освобождаются от уплаты только в том случае, если они напрямую связаны с международными перевозками.Если доход не учитывается отдельно, он полностью теряет право на освобождение от налогов.
2. Обязательная детализация документов для получения экспортной скидки (Объявление SAT об администрировании экспортных скидок)В число документов, подлежащих сохранению для подачи в суд, должны входить:детализированный, с учетом соответствия ценТранспортные, таможенные и портовые накладные. Объединенные счета-фактуры, несоответствия тарифов или отсутствующие примечания.не признаны действительными подтверждающими документами.
3. Выставление счета-фактуры должно соответствовать экономической сущности (меры по управлению счетами-фактурами по НДС).Описание услуг и налоговые ставки в счете-фактуре должны соответствовать фактическому виду услуги. Запрещается указывать общую «Стоимость услуг международной экспедиции грузов» для сокрытия внутренних налогооблагаемых сборов.«четырех постоянства»– документация по бизнес-процессам, денежным потокам, потокам счетов-фактур и логистическим документам – является основным стандартом аудита.
4. Обязательные примечания к транспортным накладным (Сообщение САТ № 99 [2015])Счета за транспортные услуги без указания места отправления, назначения и номера номерного знака автомобиля напрямую считаются не соответствующими требованиям – не предусматривают вычет входного налога, вычета налога до налогообложения и недействительны в качестве подтверждения права на возврат средств.
IV. Полный план действий по обеспечению соответствия требованиям для экспортных предприятий (этапы подготовки к аудиту)
Шаг 1: Разделение деловых контрактов и предварительное согласование правил выставления счетов (предотвращение первопричин)
1. При заключении логистических соглашений с заводами/иностранными клиентами,детализируйте платежи отдельно.: внутренние автомобильные перевозки, таможенное оформление, портовые сборы, международные морские/воздушные перевозки – для каждого вида услуг указана цена за единицу и сумма.
2. Включите в договор пункт о выставлении счетов в соответствии с требованиями законодательства:
- Внутренние грузоперевозки: фактический перевозчик выставляет специальный счет-фактуру с НДС 9% и полными транспортными примечаниями.
- Таможенная декларация: лицензированный брокер выставляет отдельный специальный счет-фактуру на 6%.
- Портовые сборы: подробный перечень 6% по специальным счетам с детализацией.
- Только в сегменте международных бронирований могут быть обычные счета-фактуры, освобожденные от налогов.
- Явно отклоняйте пакетные счета-фактуры, освобожденные от уплаты налогов.
3. Осуществляйте расчеты отдельно через корпоративные счета: оплачивайте транспортные расходы транспортной компании, декларационные сборы таможенному брокеру – избегайте единовременной оплаты смешанных расходов.
Шаг 2: Внедрить детализированное выставление счетов-фактур у поставщиков.
- 1. Компании-партнеры по грузоперевозкам: проверка квалификации для автомобильных перевозок; требование специального счета-фактуры на 9% с полными примечаниями;не привлекайте к сотрудничеству неквалифицированных перевозчиков..
- 2. Сотрудничающие таможенные брокеры: оплата и выставление счетов за декларирование отдельно – специальный счет на 6%;не должен включаться в освобожденный от налогообложения счет-фактуру экспедитора..
- 3. Портовые/складские расчеты: каждый вид портовых сборов учитывается отдельно;Определение освобождения от налогообложения и обложения налогом в зависимости от характера предоставляемых услугДля общих портовых услуг требуются специальные счета-фактуры с 6% ставкой налога; для услуг, непосредственно связанных с международными перевозками и соответствующих условиям освобождения от налога, принимаются обычные счета-фактуры, освобожденные от налога.
Шаг 3: Финансовая проверка. Третья проверка перед бронированием и подачей заявки на скидку.
1. Проверка налоговой ставкиГрузоперевозки = 9%; Таможенная декларация = 6%; Портовые сборы – рассчитываются индивидуально; Международные бронирования – освобождение от налогов допускается.Транспортные и таможенные органы НИКОГДА не должны принимать счета-фактуры, освобожденные от уплаты налогов..
2. Проверка содержимого счета-фактуры:
- Транспортная накладная: примечания с указанием пункта отправления, пункта назначения, типа/номера транспортного средства, описания груза.
- Таможенные/портовые накладные: четкое описание, прилагаемая детализированная выписка, примечания с номером декларации.
3. Четырехпоточного согласованияСуммы счетов-фактур, перечень услуг, договор, банковские выписки и подтверждающие документы (транспортная накладная, таможенная декларация, портовые квитанции) должны совпадать. Сохраните все документы.10 лет(срок действия увеличен с 5 лет с 1 января 2026 года).
Шаг 4: Исправление существующих не соответствующих требованиям счетов-фактур (историческое исправление)
- 1. Просмотрите все прошлые счета-фактуры по «единой плате за услуги, освобожденной от налогов»; разделите их на следующие категории: международный сегмент (освобожден от налогов), грузоперевозки (облагаются налогом 9%), таможенная декларация (облагаются налогом 6%), портовые сборы (в каждом конкретном случае).
- 2. Свяжитесь с экспедиторами, перевозчиками и брокерами, чтобыоборотная сторона (красный штамп) оригинала счета-фактуры, освобожденного от уплаты налогов.и повторно выставить соответствующие специальные счета-фактуры с указанием конкретных тарифов.
- 3. По уже заявленным и списанным освобожденным от налогообложения счетам-фактурам, аннулируйте налоговые вычеты по входящим налогам и скорректируйте налогооблагаемый доход корпорации соответствующим образом. Внесите изменения в предыдущие декларации по НДС и налогу на прибыль предприятий, заблаговременно уплатите задолженность по налогам и штрафы за просрочку платежей, чтобы уменьшить штрафные санкции.
Шаг 5: Архивирование документов для подготовки к аудиту
Для каждой экспортной операции ведите отдельный файл, содержащий: договор на оказание услуг, транспортную накладную, специальный транспортный счет, таможенную декларацию, специальный счет за декларирование, разбивку портовых сборов и счет-фактуру, коносамент и банковские квитанции об оплате. Организуйте счета-фактуры, облагаемые налогом, и счета-фактуры, освобожденные от налога, отдельно. Храните файлы в течение 10 лет – готовыми к предъявлению в налоговой службе.
V. Краткое резюме – Освобожденные от налогообложения и облагаемые налогом активы: взгляд с первого взгляда
| Тип оплаты | Налоговая ставка | Ключевой критерий |
|---|---|---|
| Международная комиссия агентства по бронированию морских/воздушных грузоперевозок | Освобождать(2026.1.1–2027.12.31) | Внутренний порт → иностранный порт |
| Завод → внутренние портовые грузоперевозки | 9% специальный счет-фактура | Внутренний транспорт; исключения строго запрещены. |
| плата за таможенное декларирование | 6% специальный счет-фактура | Услуги агентства по подбору персонала для работы на дому; исключение строго запрещено. |
| Портовые сборы (погрузка, обработка на терминале и т. д.) | Зависит от конкретного случая | Освобождение от налога, если услуги напрямую связаны с международными перевозками; 6% налогооблагаемая ставка, если предоставляются общие портовые услуги. |
| Красная линия аудита | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Наиболее типичное нарушение |
VI. Важные сроки реализации политики
| Пункт политики | Период действия | Правовая основа |
|---|---|---|
| Освобождение от уплаты сборов за международные услуги по экспедированию грузов | 1 января 2026 г. – 31 декабря 2027 г. | Министерство финансов и SAT. Объявление № 10 [2026] |
| Налогообложение мелких налогоплательщиков: 3% снижено до 1%. | До 31 декабря 2027 года | Объявление Министерства финансов и SAT № 19 [2023] |
| Срок хранения документов для подачи заявки на экспортную скидку | Срок действия скорректирован до 10 лет с 1 января 2026 года. | Объявление SAT № 5 [2026] |
Особое примечание: Освобождение от налога на международные грузоперевозки — этонепостоянный– В настоящее время действует до 31 декабря 2027 года. Предприятиям следует следить за последующими объявлениями о продлении или изменении политики, чтобы избежать рисков, связанных с соблюдением требований в переходный период.
Дата публикации: 09.07.2026